{"id":493,"date":"2026-01-07T14:26:11","date_gmt":"2026-01-07T13:26:11","guid":{"rendered":"https:\/\/www.basicgrup.com\/blog\/?p=493"},"modified":"2026-01-07T14:26:12","modified_gmt":"2026-01-07T13:26:12","slug":"deduccio-de-despeses-en-larrendament-dimmobles-situats-a-espanya-per-part-de-contribuents-en-lirnr-no-residents-a-la-unio-europea-ue-i-lespai-economic-europeu-e","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.basicgrup.com\/blog\/deduccio-de-despeses-en-larrendament-dimmobles-situats-a-espanya-per-part-de-contribuents-en-lirnr-no-residents-a-la-unio-europea-ue-i-lespai-economic-europeu-e\/","title":{"rendered":"DEDUCCI\u00d3 DE DESPESES EN L\u2019ARRENDAMENT D\u2019IMMOBLES SITUATS A ESPANYA, PER PART DE CONTRIBUENTS EN L\u2019IRNR NO RESIDENTS A LA UNI\u00d3 EUROPEA (UE) I L\u2019ESPAI ECON\u00d2MIC EUROPEU (EEE)"},"content":{"rendered":"\n
\"\"<\/figure>\n\n\n\n

Amb la configuraci\u00f3 legal vigent, nom\u00e9s els contribuents en l\u2019Impost sobre la Renda de no Residents (IRNR) que siguin residents en un altre Estat membre de la Uni\u00f3 Europea poden deduir-se les despeses vinculades a l\u2019arrendament d\u2019immobles situats a Espanya (article 24.6 de la Llei de l\u2019IRNR). Aix\u00f2 provoca que les inversions immobili\u00e0ries a l\u2019estat espanyol siguin molt menys atractives per a la resta de contribuents que resideixin fora de la UE i de l\u2019EEE, que han de tributar a l\u2019impost sobre els ingressos obtinguts, a un tipus fix del 24%.<\/p>\n\n\n\n

No obstant aix\u00f2, el passat 28 de juliol de 2025 es va dictar la sent\u00e8ncia de l\u2019Audi\u00e8ncia Nacional, recurs n\u00fam. 636\/2021, segons la qual tots els contribuents no residents, tant dins com fora de la UE i l\u2019EEE, tenen dret a deduir les despeses corresponents a l\u2019hora de determinar el rendiment net del lloguer dels immobles dels quals siguin titulars a Espanya<\/strong>. L\u2019Audi\u00e8ncia Nacional basa el seu pronunciament en l\u2019article 63 del Tractat de Funcionament de la Uni\u00f3 Europea, segons el qual, queda prohibida qualsevol restricci\u00f3 als moviments de capital entre Estats Membres i pa\u00efsos tercers, incloses les restriccions a inversions immobili\u00e0ries.<\/p>\n\n\n\n

Si b\u00e9 les sent\u00e8ncies de l\u2019Audi\u00e8ncia Nacional no conformen jurisprud\u00e8ncia consolidada, com s\u00ed ho farien les dictades pel Tribunal Suprem, i per tant, no vinculen directament a l\u2019Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria, \u00e9s un primer pas molt important per admetre la deducci\u00f3 de despeses a tots els contribuents de l\u2019IRNR, sense que existeixi un tracte discriminatori pels residents de pa\u00efsos situats fora de la UE i de l\u2019EEE.<\/p>\n\n\n\n

Aquesta sent\u00e8ncia de l\u2019Audi\u00e8ncia Nacional era recurrible en cassaci\u00f3 davant del Tribunal Suprem i, per tant, el tractament fiscal d\u2019aquestes rendes en l\u2019IRNR no hauria de considerar-se una q\u00fcesti\u00f3 pac\u00edfica fins que hi hagi una sent\u00e8ncia dictada pel Tribunal Suprem.<\/p>\n\n\n\n

En aquest sentit, recordem que l\u2019article 64.1 del Tractat de Funcionament de la Uni\u00f3 Europea preveu una excepci\u00f3 a la prohibici\u00f3 d\u2019establir restriccions als moviments de capital, que es coneix com a cl\u00e0usula standstill<\/em> (que es podria traduir en aquest context com a \u201cdeixar-ho tal i com estava\u201d), i permet mantenir certes restriccions a tercers pa\u00efsos, si aquestes existien abans del 31\/12\/1993, respecte els moviments de capitals \u201cque suposin inversions directes, incloses les immobili\u00e0ries, l\u2019establiment, la prestaci\u00f3 de serveis financers o l\u2019admissi\u00f3 de valors als mercats de capitals\u201d.<\/p>\n\n\n\n

En el cas espanyol, l\u2019article 18 de la Llei de l\u2019IRPF vigent abans del 31\/12\/1993 (la Llei 18\/1991, de 6 de juny) ja contemplava la prohibici\u00f3 de la deducci\u00f3 de despeses per part de persones f\u00edsiques no residents.<\/p>\n\n\n\n

Per tant, en cas que la controv\u00e8rsia arribi al Tribunal Suprem, existeix la possibilitat que el Tribunal plantegi una q\u00fcesti\u00f3 prejudicial al Tribunal de Just\u00edcia de la Uni\u00f3 Europea abans de pronunciar-se, i el que presumiblement hauria de resoldre el tribunal europeu \u00e9s si aquestes inversions immobili\u00e0ries conformen una \u201cinversi\u00f3 directa\u201d als efectes de l\u2019art. 64.1 del TFUE, la qual cosa podria ser un impediment per consolidar el criteri de la sent\u00e8ncia de l\u2019Audi\u00e8ncia Nacional i mantenir les restriccions existents als residents de pa\u00efsos de fora de la UE i de l\u2019EEE.<\/p>\n\n\n\n

En definitiva, aquesta sent\u00e8ncia de l\u2019Audi\u00e8ncia Nacional \u00e9s un primer pas molt rellevant per admetre la deducci\u00f3 de despeses en l\u2019arrendament d\u2019immobles situats a Espanya pels contribuents no residents, tant dins com fora de la UE i l\u2019EEE, si b\u00e9 encara no hi ha una seguretat jur\u00eddica absoluta per poder-ho fer.<\/p>\n\n\n\n

Si tenen dubtes sobre com pot afectar la sent\u00e8ncia de l\u2019Audi\u00e8ncia Nacional a la seva situaci\u00f3, no dubti en contactar amb els nostres professionals del Departament Fiscal Tributari.<\/p>\n\n\n\n